Am 6. März 2025 hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) ein überarbeitetes Schreiben zur ertragsteuerlichen Behandlung von Kryptowerten veröffentlicht. Dieses Dokument bringt bedeutende Änderungen für Krypto-Anleger in Deutschland mit sich und zielt darauf ab, steuerliche Klarheit zu schaffen sowie die Einhaltung der Vorschriften zu verbessern. Im internationalen Kontext steht Deutschland damit nicht allein; auch andere Länder haben ihre Steuerregelungen für digitale Assets angepasst.
Von „virtuellen Währungen“ zu „Kryptowerten“
Ursprünglich als alternative Zahlungsmittel konzipiert, haben sich Kryptowährungen zu einer vielfältigen Klasse digitaler Assets entwickelt, die weit über einfache Transaktionen hinausgehen. Ein frühes Beispiel für die Nutzung digitaler Währungen findet sich in Online-Spielen, wo virtuelle Währungen verwendet wurden um In-Game-Käufe zu tätigen.
Mit der Einführung von Bitcoin im Jahr 2009 durch die pseudonyme Person oder Gruppe Satoshi Nakamoto begann die Ära der dezentralen Kryptowährungen. Schon wenige Jahre später wurde Bitcoin nicht nur als digitales Anlageobjekt wahrgenommen, sondern auch als Zahlungsmittel in der Praxis genutzt – etwa im Bereich des Online-Glücksspiels, wo BTC als Einsatz und Gewinn heute weit verbreitet ist. Diese Entwicklung brachte eine neue Dynamik in die Glücksspielbranche, da Krypto-Zahlungen anonym, schnell und unabhängig von Banken erfolgen können.
Ein weiteres Beispiel für die Entwicklung der digitalen Währungen als Zahlungsmittel findet sich im Bereich von Streaming-Plattformen, Künstler-Fan-Interaktionen und digitalen Events. In sozialen Netzwerken wie Reddit, Twitch oder über Projekte wie Rally.io entstanden sogenannte Creator Coins und Community-basierte Token, mit denen Fans ihre Lieblingsstreamer, Bands oder Influencer direkt unterstützen können. Zahlungen erfolgen hier oft in Form von „Microtips“ mit Token wie $DOGE, $RLY oder Ethereum-basierten Meme-Coins. Diese dezentralen Zahlungssysteme ermöglichen neue Erlösmodelle, bei denen nicht mehr große Plattformen die Gatekeeper sind, sondern die Community direkten Einfluss nimmt.
Ein weiterer bedeutender Trend ist der Aufstieg von Non-Fungible Tokens (NFTs), einzigartigen digitalen Vermögenswerten, die Eigentumsrechte an digitalen oder physischen Objekten repräsentieren. NFTs haben insbesondere in der Kunst- und Unterhaltungsbranche für Aufsehen gesorgt, indem sie Künstlern neue Möglichkeiten zur Monetarisierung ihrer Werke bieten.
Diese Entwicklungen haben dazu geführt, dass der Begriff "virtuelle Währungen" nicht mehr ausreicht, um die Vielfalt und Komplexität digitaler Vermögenswerte zu beschreiben. Daher wurde im überarbeiteten BMF-Schreiben vom 6. März 2025 der umfassendere Begriff "Kryptowerte" eingeführt. Dieser Begriff umfasst nicht nur klassische Kryptowährungen wie Bitcoin und Ether, sondern auch Utility Token, Security Token und andere digitale Darstellungen von Werten oder Rechten, die mittels Distributed-Ledger-Technologie (DLT) oder ähnlicher Technologien elektronisch übertragen und gespeichert werden können. Diese Änderung orientiert sich an der aufsichtsrechtlichen Terminologie und soll eine einheitliche steuerliche Behandlung ermöglichen.
Die Anpassung der Terminologie spiegelt die fortschreitende Entwicklung und Diversifizierung digitaler Vermögenswerte wider und zeigt, wie sich die Krypto-Landschaft von einfachen digitalen Zahlungsmitteln zu einem komplexen Ökosystem entwickelt hat, das verschiedene Formen von digitalen Assets umfasst.
Aufbewahrungs-, Dokumentationspflichten und Besteuerung
Das BMF-Schreiben konkretisiert auch die steuerliche Behandlung von Einkünften aus Staking und Lending. Einkünfte aus der Bereitstellung von Kryptowerten für Staking-Pools oder Plattformen (ohne aktive Teilnahme an der Blockerstellung) gelten in der Regel als sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 3 EStG. Die erhaltenen Kryptowerte sind mit dem Marktkurs im Zeitpunkt des Zuflusses zu bewerten.
Für Steuerpflichtige, deren positive Überschusseinkünfte aus Kryptowerten im Kalenderjahr mehr als 500.000 Euro betragen (ab dem 1. Januar 2027: 750.000 Euro), gelten erweiterte Aufbewahrungspflichten gemäß § 147a AO. Sie müssen ihre Aufzeichnungen und Unterlagen sechs Jahre lang aufbewahren, was auch die digitale Speicherung auf Datenträgern einschließt.
Diese Änderungen im BMF-Schreiben vom 6. März 2025 reflektieren die zunehmende Bedeutung und Komplexität von Kryptowerten im wirtschaftlichen Kontext und zielen darauf ab, steuerliche Transparenz und Rechtssicherheit für alle Beteiligten zu gewährleisten.
Die neuen Regelungen erhöhen den administrativen Aufwand für Krypto-Anleger erheblich. Insbesondere die verschärften Dokumentationspflichten erfordern eine lückenlose Aufzeichnung aller Transaktionen. Bei Nichteinhaltung drohen Schätzungen durch das Finanzamt, was zu steuerlichen Nachteilen führen kann.
Wie andere Länder Kryptowährungen besteuern
Die steuerliche Behandlung von Kryptowährungen ist international uneinheitlich – doch eines ist klar: Viele Regierungen arbeiten derzeit mit Hochdruck daran, ihre Regelungen an die rasante Entwicklung digitaler Vermögenswerte anzupassen.
In den Vereinigten Staaten gelten Kryptowährungen steuerlich als Eigentum („property“). Die US-Steuerbehörde IRS (Internal Revenue Service) verlangt, dass Gewinne aus dem Verkauf von Coins oder Token als Kapitalgewinne deklariert und versteuert werden – ähnlich wie beim Verkauf von Aktien. Die Haltedauer entscheidet dabei über die Einstufung: Kurzfristige Gewinne (unter einem Jahr) unterliegen den regulären Einkommensteuersätzen, während langfristige Gewinne steuerlich günstiger behandelt werden. Besonders relevant ist die neue Meldepflicht ab 2025: Krypto-Broker mit Sitz oder Tätigkeit in den USA müssen sämtliche Transaktionen von Kunden standardisiert an die IRS melden – und zwar über das neue Formular 1099-DA („Digital Asset“).
Auch das Vereinigte Königreich verfolgt einen strukturierten, aber eigenständigen Weg. Die britische Steuerbehörde HM Revenue & Customs (HMRC) behandelt Kryptowährungen ähnlich wie Anlagevermögen – also vergleichbar mit Wertpapieren. Gewinne, die beim Verkauf von Coins oder Token erzielt werden, unterliegen der Kapitalertragssteuer („Capital Gains Tax“, CGT). Hierbei gelten ebenfalls Freigrenzen, etwa für Kleinanleger. Einkünfte aus Mining, Staking oder Airdrops hingegen werden als Einkommen klassifiziert und sind entsprechend dem individuellen Steuersatz zu versteuern.
Ein Sonderfall im europäischen Raum ist Österreich: Hier hat die Regierung bereits im März 2022 einen vereinfachten steuerlichen Rahmen eingeführt, der Kryptowährungen pauschal als Kapitalvermögen behandelt – unabhängig von der Haltedauer. Die österreichische Regelung gilt im EU-Kontext als pragmatisch, wenngleich sie kritisiert wird, da sie keine Steuerfreiheit für Langzeitinvestoren vorsieht.
Im direkten Vergleich wirkt das deutsche System – insbesondere nach dem neuen BMF-Schreiben von 2025 – deutlich differenzierter. Während Österreich auf Pauschalversteuerung setzt, differenzieren Deutschland, Großbritannien und die USA je nach Art der Aktivität, Haltedauer und Einnahmenquelle.
Quellen:
https://www.reply.com/de/digital-assets
https://www.bitpanda.com/academy/de/lektionen/meme-coins-definition-and-besonderheiten/
https://www.bild.de/article/657855ae1054341474634285
https://taxmain.de/krypto-steuern-2025/
https://www.deubner-steuern.de/themen/bitcoin-steuer/bmf-632025.html
https://www.rugefehsenfeld.de/kryptowaehrung/bmf-schreiben-vom-6-maerz-2025
https://www.bmf.gv.at/en/topics/taxation/Tax-treatment-of-crypto-assets.html
https://www.gov.uk/government/collections/cryptoassets
https://www.bmf.gv.at/en/topics/taxation/Tax-treatment-of-crypto-assets.html
https://koinly.io/guides/crypto-tax-austria/
https://www.irs.gov/filing/digital-assets
Am 6. März 2025 hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) ein überarbeitetes Schreiben zur ertragsteuerlichen Behandlung von Kryptowerten veröffentlicht. Dieses Dokument bringt bedeutende Änderungen für Krypto-Anleger in Deutschland mit sich und zielt darauf ab, steuerliche Klarheit zu schaffen sowie die Einhaltung der Vorschriften zu verbessern. Im internationalen Kontext steht Deutschland damit nicht allein; auch andere Länder haben ihre Steuerregelungen für digitale Assets angepasst.
Von „virtuellen Währungen“ zu „Kryptowerten“
Ursprünglich als alternative Zahlungsmittel konzipiert, haben sich Kryptowährungen zu einer vielfältigen Klasse digitaler Assets entwickelt, die weit über einfache Transaktionen hinausgehen. Ein frühes Beispiel für die Nutzung digitaler Währungen findet sich in Online-Spielen, wo virtuelle Währungen verwendet wurden um In-Game-Käufe zu tätigen.
Mit der Einführung von Bitcoin im Jahr 2009 durch die pseudonyme Person oder Gruppe Satoshi Nakamoto begann die Ära der dezentralen Kryptowährungen. Schon wenige Jahre später wurde Bitcoin nicht nur als digitales Anlageobjekt wahrgenommen, sondern auch als Zahlungsmittel in der Praxis genutzt – etwa im Bereich des Online-Glücksspiels, wo BTC als Einsatz und Gewinn heute weit verbreitet ist. Diese Entwicklung brachte eine neue Dynamik in die Glücksspielbranche, da Krypto-Zahlungen anonym, schnell und unabhängig von Banken erfolgen können.
Ein weiteres Beispiel für die Entwicklung der digitalen Währungen als Zahlungsmittel findet sich im Bereich von Streaming-Plattformen, Künstler-Fan-Interaktionen und digitalen Events. In sozialen Netzwerken wie Reddit, Twitch oder über Projekte wie Rally.io entstanden sogenannte Creator Coins und Community-basierte Token, mit denen Fans ihre Lieblingsstreamer, Bands oder Influencer direkt unterstützen können. Zahlungen erfolgen hier oft in Form von „Microtips“ mit Token wie $DOGE, $RLY oder Ethereum-basierten Meme-Coins. Diese dezentralen Zahlungssysteme ermöglichen neue Erlösmodelle, bei denen nicht mehr große Plattformen die Gatekeeper sind, sondern die Community direkten Einfluss nimmt.
Ein weiterer bedeutender Trend ist der Aufstieg von Non-Fungible Tokens (NFTs), einzigartigen digitalen Vermögenswerten, die Eigentumsrechte an digitalen oder physischen Objekten repräsentieren. NFTs haben insbesondere in der Kunst- und Unterhaltungsbranche für Aufsehen gesorgt, indem sie Künstlern neue Möglichkeiten zur Monetarisierung ihrer Werke bieten.
Diese Entwicklungen haben dazu geführt, dass der Begriff "virtuelle Währungen" nicht mehr ausreicht, um die Vielfalt und Komplexität digitaler Vermögenswerte zu beschreiben. Daher wurde im überarbeiteten BMF-Schreiben vom 6. März 2025 der umfassendere Begriff "Kryptowerte" eingeführt. Dieser Begriff umfasst nicht nur klassische Kryptowährungen wie Bitcoin und Ether, sondern auch Utility Token, Security Token und andere digitale Darstellungen von Werten oder Rechten, die mittels Distributed-Ledger-Technologie (DLT) oder ähnlicher Technologien elektronisch übertragen und gespeichert werden können. Diese Änderung orientiert sich an der aufsichtsrechtlichen Terminologie und soll eine einheitliche steuerliche Behandlung ermöglichen.
Die Anpassung der Terminologie spiegelt die fortschreitende Entwicklung und Diversifizierung digitaler Vermögenswerte wider und zeigt, wie sich die Krypto-Landschaft von einfachen digitalen Zahlungsmitteln zu einem komplexen Ökosystem entwickelt hat, das verschiedene Formen von digitalen Assets umfasst.
Aufbewahrungs-, Dokumentationspflichten und Besteuerung
Das BMF-Schreiben konkretisiert auch die steuerliche Behandlung von Einkünften aus Staking und Lending. Einkünfte aus der Bereitstellung von Kryptowerten für Staking-Pools oder Plattformen (ohne aktive Teilnahme an der Blockerstellung) gelten in der Regel als sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 3 EStG. Die erhaltenen Kryptowerte sind mit dem Marktkurs im Zeitpunkt des Zuflusses zu bewerten.
Für Steuerpflichtige, deren positive Überschusseinkünfte aus Kryptowerten im Kalenderjahr mehr als 500.000 Euro betragen (ab dem 1. Januar 2027: 750.000 Euro), gelten erweiterte Aufbewahrungspflichten gemäß § 147a AO. Sie müssen ihre Aufzeichnungen und Unterlagen sechs Jahre lang aufbewahren, was auch die digitale Speicherung auf Datenträgern einschließt.
Diese Änderungen im BMF-Schreiben vom 6. März 2025 reflektieren die zunehmende Bedeutung und Komplexität von Kryptowerten im wirtschaftlichen Kontext und zielen darauf ab, steuerliche Transparenz und Rechtssicherheit für alle Beteiligten zu gewährleisten.
Die neuen Regelungen erhöhen den administrativen Aufwand für Krypto-Anleger erheblich. Insbesondere die verschärften Dokumentationspflichten erfordern eine lückenlose Aufzeichnung aller Transaktionen. Bei Nichteinhaltung drohen Schätzungen durch das Finanzamt, was zu steuerlichen Nachteilen führen kann.
Wie andere Länder Kryptowährungen besteuern
Die steuerliche Behandlung von Kryptowährungen ist international uneinheitlich – doch eines ist klar: Viele Regierungen arbeiten derzeit mit Hochdruck daran, ihre Regelungen an die rasante Entwicklung digitaler Vermögenswerte anzupassen.
In den Vereinigten Staaten gelten Kryptowährungen steuerlich als Eigentum („property“). Die US-Steuerbehörde IRS (Internal Revenue Service) verlangt, dass Gewinne aus dem Verkauf von Coins oder Token als Kapitalgewinne deklariert und versteuert werden – ähnlich wie beim Verkauf von Aktien. Die Haltedauer entscheidet dabei über die Einstufung: Kurzfristige Gewinne (unter einem Jahr) unterliegen den regulären Einkommensteuersätzen, während langfristige Gewinne steuerlich günstiger behandelt werden. Besonders relevant ist die neue Meldepflicht ab 2025: Krypto-Broker mit Sitz oder Tätigkeit in den USA müssen sämtliche Transaktionen von Kunden standardisiert an die IRS melden – und zwar über das neue Formular 1099-DA („Digital Asset“).
Auch das Vereinigte Königreich verfolgt einen strukturierten, aber eigenständigen Weg. Die britische Steuerbehörde HM Revenue & Customs (HMRC) behandelt Kryptowährungen ähnlich wie Anlagevermögen – also vergleichbar mit Wertpapieren. Gewinne, die beim Verkauf von Coins oder Token erzielt werden, unterliegen der Kapitalertragssteuer („Capital Gains Tax“, CGT). Hierbei gelten ebenfalls Freigrenzen, etwa für Kleinanleger. Einkünfte aus Mining, Staking oder Airdrops hingegen werden als Einkommen klassifiziert und sind entsprechend dem individuellen Steuersatz zu versteuern.
Ein Sonderfall im europäischen Raum ist Österreich: Hier hat die Regierung bereits im März 2022 einen vereinfachten steuerlichen Rahmen eingeführt, der Kryptowährungen pauschal als Kapitalvermögen behandelt – unabhängig von der Haltedauer. Die österreichische Regelung gilt im EU-Kontext als pragmatisch, wenngleich sie kritisiert wird, da sie keine Steuerfreiheit für Langzeitinvestoren vorsieht.
Im direkten Vergleich wirkt das deutsche System – insbesondere nach dem neuen BMF-Schreiben von 2025 – deutlich differenzierter. Während Österreich auf Pauschalversteuerung setzt, differenzieren Deutschland, Großbritannien und die USA je nach Art der Aktivität, Haltedauer und Einnahmenquelle.
Quellen:
https://www.reply.com/de/digital-assets
https://www.bitpanda.com/academy/de/lektionen/meme-coins-definition-and-besonderheiten/
https://www.bild.de/article/657855ae1054341474634285
https://taxmain.de/krypto-steuern-2025/
https://www.deubner-steuern.de/themen/bitcoin-steuer/bmf-632025.html
https://www.rugefehsenfeld.de/kryptowaehrung/bmf-schreiben-vom-6-maerz-2025
https://www.bmf.gv.at/en/topics/taxation/Tax-treatment-of-crypto-assets.html
https://www.gov.uk/government/collections/cryptoassets
https://www.bmf.gv.at/en/topics/taxation/Tax-treatment-of-crypto-assets.html
https://koinly.io/guides/crypto-tax-austria/
https://www.irs.gov/filing/digital-assets
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